Die 1,5 %-Regelung: Wie Sie Firmenwägen richtig versteuern

Firmenwagen gehören zu den beliebtesten Zusatzleistungen für Arbeitnehmer. Viele Beschäftigte würden freiwillig auf rund 10 % ihres Gehalts verzichten, wenn ihr Arbeitgeber ihnen im Gegenzug einen Dienstwagen zur Verfügung stellen würde. Dabei profitieren nicht nur Angestellte, sondern auch der Arbeitgeber von steuerlichen Erleichterungen rund um Firmenwagen und geschäftlich genutzte Fahrzeuge. Dazu kommt: Es war noch nie so einfach, Ihre hochrangigen Führungskräfte, ausgezeichneten Mitarbeiter und Außendienstler mit einem repräsentativen Firmenwagen auszustatten. In unserer Firmenkunden-Flotte finden Sie für jeden Dienstwagen-Typ und für alle Ansprüche das richtige Fahrzeug – natürlich zum günstigen Businesstarif.

Was genau versteht man unter deinem Dienstwagen?

Die Begriffe Dienstwagen und Firmenwagen sind in Österreich gesetzlich nicht definiert. Wenn Sie als Arbeitgeber einem Mitarbeiter einen Dienstwagen zur Verfügung stellen, verpflichten Sie sich mit dieser Bezeichnung erst einmal zu nichts. Vielmehr können Sie alle Rechte, Pflichten und Vereinbarungen im Zusammenhang mit dem Firmenwagen frei bestimmen. Wichtig werden Firmenwagen in der Regel, wenn es um steuerrechtliche Bestimmungen geht. Hier gilt das vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellte Fahrzeug nämlich, unabhängig von seiner Bezeichnung, als geldwerter Vorteil und muss dementsprechend versteuert werden.

Firmenwagen - Die Nutzung ist entscheidend

Im Rahmen einer Arbeitgeber-Arbeitnehmer-Beziehung ist die Einordnung als Firmenfahrzeug denkbar einfach. Das Kfz gehört dem Unternehmen und wird einem Angestellten vertraglich geregelt zur Nutzung überlassen. Komplizierter wird die Kategorisierung hingegen bei Einzelunternehmern und Selbstständigen. Hier entscheidet vor allem die anteilige Nutzung darüber, ob es sich tatsächlich um ein Dienstfahrzeug oder ein Privatauto handelt. Um ein Kfz mit dem Betriebsvermögen anschaffen und unterhalten zu dürfen, muss es mindestens zu 10 % betrieblich genutzt werden. Ab einer geschäftlichen Nutzung von 50 % muss es zwingend zum Firmenvermögen gezählt und die Privatnutzung dementsprechend als geldwerter Vorteil versteuert werden.

Die Versteuerung des Firmenwagens als geldwerter Vorteil betrifft nicht nur Ihren Arbeitnehmer, sondern auch Sie als Arbeitgeber. Die Nutzung des Firmenwagens muss, solange kein Privatnutzungsverbot ausgesprochen wurde, bei der Lohnabrechnung berücksichtigt werden, da der jährliche geldwerte Vorteil durch einen Dienstwagen nach wie vor lohnsteuerpflichtig ist. Um die zu zahlenden Abgaben zu ermitteln, kann mit der 1,5 %-Regelung eine Pauschale festgesetzt werden. Der auf diese Weise bestimmte Betrag wird zum Bruttolohn Ihres Angestellten addiert und somit entsprechend von der Lohn- und Einkommensteuer erfasst.

Die Grundlage der 1,5 %-Regelung: Die tatsächlichen Anschaffungskosten des Dienstwagens

Bei der Versteuerung von einem Firmenwagen nach der 1,5 %-Regelung wird die tatsächliche Privatnutzung nicht berücksichtigt. Zu versteuernde Beträge werden pauschal festgesetzt. Der pauschal errechnete geldwerte Vorteil orientiert sich ausschließlich am Wert des Autos. Dieser wird durch die tatsächlichen Anschaffungskosten inklusive etwaiger Sonderausstattung, Umsatzsteuer und NoVA zum Zeitpunkt der Erstzulassung bestimmt. Ein Grund, weshalb ein Gebrauchtwagen als Firmenauto für Arbeitnehmer äußerst unattraktiv sind.

Versteuerung von Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

Zur Berechnung des geldwerten Vorteils aus Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte gilt: 0,03 % des inländischen Bruttolistenpreises pro Entfernungskilometer (einfache Strecke)

Nutzt der Beschäftigte den Firmenwagen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, kann dieser Betrag, ähnlich wie ein Fahrtkostenzuschuss, vom Arbeitgeber pauschal versteuert werden. In diesem Fall kann der Arbeitnehmer in seiner Einkommensteuererklärung aber keine Pendlerpauschale im Rahmen der Werbungskosten mehr geltend machen.

Versteuerung der privaten Firmenwagennutzung mit der 1,5 %-Regelung

Der geldwerte Vorteil durch die Möglichkeit der Privatnutzung des Firmenwagens wird pauschal mit 1,5 % des Bruttolistenpreises pro Monat versteuert. Das heißt, je hochwertiger und somit teurer ein Dienstauto ist, desto höher fällt auch der zu versteuernde Anteil aus.

Wichtig: Der Wechsel zwischen pauschaler Besteuerung nach der 1,5 %-Regelung und dem Führen eines Fahrtenbuchs und Abrechnung nach tatsächlich gefahrener Strecke ist prinzipiell möglich. Sie und Ihre Angestellten können also immer den größtmöglichen Vorteil aus Ihrem Firmenwagen herausholen – selbst wenn sich das Nutzungsverhalten drastisch verändert hat. Der Wechsel ist allerdings immer nur am Jahresende oder bei Übernahme eines neuen Dienstwagens möglich.